8.1. Государственный бюджет: сущность и структура. Проблема сбалансированного государственного бюджета
8.2. Налоги: понятие, функции и виды. Принципы налогообложения. Налоговая система. Кривая Лаффера
8.3. Дискреционная и недискреционная бюджетно-налоговая (фискальная) политика. «Встроенные» стабилизаторы
8.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ: СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА.
ПРОБЛЕМА СБАЛАНСИРОВАННОГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА
8.1.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО СТРУКТУРА
Г о с б ю д ж е т — это план государственных расходов и источников их финансового покрытия (доходов). Проект госбюджета составляется финансовыми органами государства, обсуждается и принимается парламентом страны. Бюджет — это не только важнейший инструмент государственного регулирования социально-экономического развития страны, но и финансовая основа самого существования государства и общества.
Построение бюджета основано на соблюдении определенных принципов: единства, полноты, реальности, гласности.
Функции бюджета:
1) фискальная — создание правовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутствия у него собственных средств;
2) функция экономического регулирования — это использование государством налогов для проведения экономической политики;
3) социальная — использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода.
Структура госбюджета:
Расходная часть:
1) затраты на социальные услуги (здравоохранение, образование, наука, социальные пособия и субсидии);
2) хозяйственные нужды (капитальные вложения в инфраструктуру, дотации государственным предприятиям, субсидии сельскому хозяйству, затраты на государственные программы);
3) расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики;
4) платежи по государственному долгу.
Доходная часть:
1) налоговые поступления, в том числе акцизы, таможенные пошлины, гербовый налог;
2) доходы от государственной собственности;
3) доходы от внешнеэкономической деятельности.
С б а л а н с и р о в а н н ы м бюджет называется в том случае, если его доходы равны расходам. Если расходы больше доходов, то формируется д е ф и ц и т г о с б ю д ж е т а, если наоборот — п р о ф и ц и т.
Различают следующие виды бюджета:
- консолидированный — бюджет, складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;
- расширенный (бюджет расширенного правительства) — федеральный бюджет в совокупности с внебюджетными фондами.
В России до 2000 г. сложился бюджетный дефицит, с 2001 г. был образован бюджетный профицит.
8.1.2. БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ И СПОСОБЫ ЕГО ПРЕОДОЛЕНИЯ.
ЦИКЛИЧЕСКИЙ И СТРУКТУРНЫЙ ДЕФИЦИТЫ ГОСБЮДЖЕТА.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ И ЕГО ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Бюджетный дефицит возникает в случае превышения расходов бюджета над доходами. Размеры дефицитов колеблются в зависимости от конкретной экономической ситуации, в среднем они составляют 10—20 % от общего объема государственных бюджетов.
Различают следующие виды бюджетного дефицита:
1) структурный — это разность между доходами и расходами государственного бюджета, рассчитанная для уровня национального дохода, соответствующего полной занятости;
2) фактический — это отрицательная разница между фактическими (действительными) доходами и расходами правительства;
3) циклический — это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Он представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе делового цикла.
Циклический дефицит (излишек) — дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых поступлений и увеличением (сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъема) деловой активности.
Методы решения проблемы бюджетного дефицита:
1) секвестр — приведение в соответствие доходной и расходной части за счет урезания расходов;
2) кредитно-денежная эмиссия (монетизация). В случае монетизации дефицита нередко возникает с е н ь о р а ж — доход государства от печатания денег. Сеньораж возникает на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены;
3) внутренние и внешние заимствования, что приводит, соответственно, к возникновению внутреннего и внешнего государственного долга.
Государственный долг — это инструмент регулирования экономики.
Функции государственного долга:
- фискальная — получение финансовых средств для нужд государства;
- регулирующая — использование этих средств для стабилизации экономики и стимулирования ее роста.
Различают:
- внутренний долг — возникает в случае, когда государство берет взаймы для финансирования дефицита государственного бюджета внутри страны (госзаймы, государственные краткосрочные обязательства);
- внешний долг — займы государства у граждан и организаций за рубежом (Международный валютный фонд и Мировой банк). Международный валютный фонд предоставляет кредиты государствам, Мировой банк — для поддержки инвестиционных проектов предпринимателей под гарантии Правительства.
Государственный внешний долг — глобальная проблема, так как многие страны являются должниками, не способными выплатить долг.
8.1.3. ПРОФИЦИТ БЮДЖЕТА. СТАБИЛИЗАЦИОННЫЙ ФОНД
Бюджетный профицит возникает в случае превышения доходами государственного бюджета расходов.
Преимущества бюджетного профицита:
1) позволяет снизить зависимость экономики от внешних факторов;
2) позволяет государству осуществлять гибкую политику выплат по внешнему долгу;
3) может рассматриваться как способ мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления национальной валюты.
Как правило, профицитная разница направляется на формирование стабилизационного фонда, который является условием повышения управляемости финансами страны и фактором снижения рисков экономического развития в среднесрочной перспективе.
Источниками стабилизационного фонда являются:
- дополнительные доходы бюджета, сложившиеся в результате превышения фактически складывающейся цены на нефть базовой, рассчитанной как средняя за последние годы;
- средства финансового резерва.
Стабилизационный фонд в России сформирован в 2002 г. за счет сложившихся на рынке высоких цен на нефть. В настоящее время стабилизационного фонда не существует. Он был разделен на два фонда: Резервный фонд и Фонд будущих поколений.
8.2. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ И ВИДЫ.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.
КРИВАЯ ЛАФФЕРА
Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют основные финансовые отношения в обществе.
Н а л о г и — обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.
Н а л о г о в а я с и с т е м а — совокупность взимаемых государством налогов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и др.
Современные принципы налогообложения:
- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей плательщика;
- обязанность уплаты налогов;
- система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги;
- налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественным потребностям;
- налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Функции налоговой системы:
1) фискальная — состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Преобладающий интерес государства к реализации бюджетной (фискальной) функции естественным образом проявляется в стремлении максимально увеличить налоговые источники, что может привести к доминированию фискальной функции над другими функциями и задачами налоговой системы и налоговой политики;
2) регулирующая — заключается в регулировании макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.
3) распределительная — проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов;
4) социальная — проявляется непосредственно через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, то есть входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и др.);
5) стимулирующая — является одной из важнейших, но в то же время самой «труднонастраиваемой» функцией. Она непосредственно взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма: систему льгот и поощрений, запретительные и ограничивающие ставки и другие инструменты налогового механизма;
6) контрольная — обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий. Она может эффективно реализовываться только на основе подчинения силе государственной власти и закону.
Классификация налогов по признакам:
1) по типам взимаемых ставок налоги делятся:
- на прогрессивный — ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога;
- пропорциональный — взимается одна и та же ставка налога, независимо от величины дохода;
- регрессивный — процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода;
2) по уровню взимания:
- федеральные (налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, налог за пользование недрами, налог на доходы от капитала, акцизы, лесной налог и др.);
- региональные (налог на имущество и недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и др.);
- местные (земельный налог, налог на имущество, рекламу, пользование или дарение, местные лицензионные сборы);
3) по объекту налогообложения:
- прямые — имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, лесной налог, водный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на недвижимость, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование или дарение;
- косвенные — взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспортно-импортных и других подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налогу на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж).
В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Высокое косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса. Его излишняя тяжесть — одна из причин затяжного спада российской экономики. Кроме того, эти налоги считаются несправедливыми, поскольку они через механизм цен в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они значительно меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, состояния индивидуального воспроизводства, то есть являются более надежным бюджетным источником. Поэтому косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль.
Американский экономист А. Лаффер исследовал взаимосвязь между величиной ставки налога и поступлениями в госбюджет средств от сбора налогов. Он установил следующую закономерность: повышение налоговой ставки
|
Рис. 1. Кривая Лаффера
|
обеспечивает большую величину налоговых поступлений лишь до определенного момента, а после него дальнейшее повышение ставки налога ведет к снижению стимулов производства, и, таким образом, общая сумма налоговых поступлений от предприятий сокращается (рис. 1).
|
Снижение налоговых ставок, по мнению А. Лаффера, может создать дополнительные стимулы к труду, инвестициям, сбережениям, расширению производства и, соответственно, налоговой базы. Сократится и уклонение от налогов. Все это благоприятно отразится на состоянии бюджета: рост занятости снизит выплаты пособий по безработице, а рост дохода увеличит суммарные налоговые поступления в бюджет даже при более низкой налоговой ставке.
Однако на практике бывает трудно определить, находится экономика дальше или ближе точки А на кривой Лаффера. Если экономика стартует в точке С, то снижение налоговых ставок действительно может увеличить налоговые поступления, но если движение начнется из точки В, то неминуем рост дефицита бюджета вследствие падения налоговых поступлений со всеми вытекающими негативными последствиями.
8.3. ДИСКРЕЦИОННАЯ И НЕДИСКРЕЦИОННАЯ
БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ (ФИСКАЛЬНАЯ) ПОЛИТИКА.
«ВСТРОЕННЫЕ» СТАБИЛИЗАТОРЫ
Б ю д ж е т н о - н а л о г о в а я п о л и т и к а — это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения.
Различают два типа бюджетно-налоговой политики: дискреционную (гибкую) и недискреционную (автоматическую).
Д и с к р е ц и о н н а я ф и с к а л ь н а я п о л и т и к а — это целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства, темпов инфляции и состояния платежного баланса.
Дискреционную политику реализует правительство с использованием таких инструментов, как государственные расходы и налоговая ставка.
С помощью названных инструментов правительство проводит две разновидности кредитно-денежной политики:
1) стимулирующую, при которой правительство:
- снижает налоговую ставку;
- вводит налоговые льготы;
- увеличивает государственные расходы.
2) сдерживающую, при которой правительство:
- повышает налоговую ставку;
- отменяет налоговые льготы;
- уменьшает государственные расходы.
При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения государственных расходов (например, на финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или снижения налогов. Соответственно в период подъема целенаправленно создается бюджетный профицит.
Н е д и с к р е ц и о н н а я ф и с к а л ь н а я п о л и т и к а — автоматическое изменение названных величин в результате циклических колебаний совокупного дохода. Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) ВВП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия «встроенных» стабилизаторов экономики.
«В с т р о е н н ы й» (а в т о м а т и ч е с к и й) с т а б и л и з а т о р — экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. «Встроенные» стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» без непосредственного вмешательства правительства. Степень «встроенной» стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических «амортизаторов» колебаний совокупного спроса.
Литература:
1. Николаева И.П. Экономическая теория: учебник / И.П. Николаева –М., Дашков и К, 2013 – 328 с.
2. Экономическая теория: учебное пособие / Ларионов И.К.,Алиев А.Т.,Антипов К.В.,Герасин А.Н.,Герасина О.Н.,Грунин А.А. – М., Дашков и К, 2012 – 408 с.
3. Рогова Н.В., Ульянова О.Ю. Курс экономической теории: концептуальный подход: учебное пособие. – Волгоград, ВолгГАСУ, 2011. 147 с.