Теоретические и методологические основы комплекса анализа хоз. деятельности

Тема 1

Теоретические и методологические основы комплексного анализа хозяйственной деятельности  предприятия

1. 1.     Возникновение экономического анализа, его предмет, цель, задачи и принципы. 
2. 2.     Виды экономического анализа
3. 3.     Основы методологии экономического анализа

1. 1.                Возникновение экономического анализа, его предмет, цель, задачи и принципы.

Экономический анализ как специальная отрасль знаний сформировался в результате дифференциации общественных наук.  Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ изучает не саму хозяйственную деятельность, как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Объектом экономического анализа являются результаты хозяйственных решений управляющих предприятия как следствия экономических и других процессов.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов. В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

• повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов.;
• поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
• контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.
• определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
• оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов,
• прогнозирование результатов хозяйствования;
• подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Важнейшие принципы экономического анализа:

1)     анализ должен носить научный характер;

2)     обеспечение системного подхода к анализу;

3)     анализ должен быть объективным, конкретным, точным, действенным, комплексным, оперативным;

4)     анализ должен проводиться систематически, а не от случая к случаю;

5)     демократизм анализа;

6)     эффективность  анализа. 

1. 2.     Виды экономического анализа

По отраслевому признаку:

• Отраслевой
• Межотраслевой

По пространственному признаку:

• Внутрихозяйственный
• Межхозяйственный

По признаку времени:

• Предварительный
• Последующий, в т.ч.:
  • Оперативный
  • Итоговый

По объектам управления:

• Технико-экономический
• Финансово-экономический
• Управленческий
• Социально-экономический
• Экономико-статистический
• Экономико-экологический
• Маркетинговый

По методике изучения объектов: 

• Сопоставительный 
• Факторный, в т.ч. 
  • Детерминированный
  • Стохастический 
• Диагностический
• Маржинальный
• Функционально-стоимостный 
• Экономико-математический

По субъектам (пользователям) анализа

• Внутренний
• Внешний

По охвату изучаемых объектов

• Сплошной
• Выборочный

По содержанию программ анализа:

• Комплексный
• Локальный
• Тематический

1. 3.     Основы методологии экономического анализа

В экономическом анализе методика пред­ставляет собой совокупность аналитических способов и правил ис­следования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Различают общую и частные методики анализа.

Обшую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономи­ческого анализа в различных отраслях экономики. Частные мето­дики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Любая методика анализа будет представлять собой указания или методологические советы по исполнению аналитического иссле­дования. Она содержит следующие моменты:

1. советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
2. описание способов и приемов исследования изучаемых объек­тов;
3. источники данных, на основании которых производится ана­лиз;
4. указания по организации анализа, его методическому и инфор­мационному обеспечению;
5. рекомендации оформления результатов анализа.

Одной из наиболее распространенных в экономическом анализе является методика факторного анализа.

Под факторным анализом понимается методика комплекс­ного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторы – это элементы или причины, виляющие на 1 или несколько результативных показателей. Для целей факторного анализа факторы классифицируют в зависимости от измеримости и  характера действия на  результаты  хозяйствования:     

• Количественные -  факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Они связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения количества рабочих и т.д.
• Качественные факторы опреде­ляют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, пло­дородие почвы и т.д.). Они характеризуют степень усилия, на­пряженности труда в процессе производства

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели  представляют  собой  сумму  нескольких  факторных  моделей

2. Мультипликативные модели: -  произведение  нескольких  факторов

3. Кратные модели  они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величи­ну другого

1. Смешанные (комбинированные) модели - это соче­тание в различных комбинациях предыдущих моделей.

 Методы  факторного  анализа:

1.  Метод  цепной  подстановки

         Позволяет  определить  влияние  отдельных  факторов  на  изменение  величины  результативного  показателя  путем  постепенной  замены  базисной  величины  каждого  показателя  на  фактическую  величину.  С  этой  целью  рассчитывается  ряд  условных  величин  результативного  показателя,  которые  учитывают  изменение  одного,  затем  двух,  трех  и  т.д.  факторов.  Допускается,  что  остальные  показатели  не  изменяются.  Сравнение  условной  величины  до  и  после  изменения  какого-либо  фактора  позволяет  определить  влияние  последнего  на  прирост  результативного  показателя.

Результаты  расчетов  зависят  от  последовательности  подстановки  факторов.   Существует  правило:  сначала  рассчитывается  влияние  количественных  факторов,  а  затем  -  качественных. 

Рассмотрим  на  примере: 

1. Представим  объем  производства  в  виде  формулы 

N = Т *  Пт

Базовое  значение  объема  продукции   N 0 = Т0 *  Пт0

1. Подставим  в  формулу  фактическое  значение  количественного  фактора

Nт  =  Т 1 *  Пт 0 

Nт  =  50 *   55  =  2750  -  первый  условный  показатель,  показывает,  какой  был  бы  объем  производства,  если  бы  изменилось  только   число  работников  

1. Рассчитаем  влияние  изменения  численности  работников  (или  количественного  экстенсивного  фактора). 

?N экст =  N т  -  N  0 

?N экст =  2750 -  2200  =  550

1. Рассчитаем  второй  уловный  показатель,  при  условии,  что  изменилось    производительность  труда.  Для  этого  в  предыдущей  формуле  заменяем  базовое  значение  качественного   показателя  на  фактическое.     

Nп_т  =  Т 1 *  Пт 1 

Nп_т  =  50 *  56  =  2800 

В  данном  случае  второй  условный  показатель  совпал  с  отчетным  значением  показателя,  поскольку  факторов  всего  2.

5.  Рассчитаем  влияние  изменения  производительности  труда,  (или  качественного  интенсивного  фактора) 

?N инт  =  Nп_т  -  N т 

?N инт   =  2800 -  2750  =  50 

Алгебраическая  сумма  влияний  отдельных  факторов  обязательно  должна  быть  равна  общему  приросту  результативного  показателя. 

1. 4.     Метод  абсолютных  ризниц 

Применяется  для  расчета  влияния  факторов  в  мультипликативных  и  мультпликативно -  аддитивных  моделях.  Применение  данного  метода  эффективно,  если  исходные  данные  содержат  абсолютные  отклонения  по  факторным  показателям. 

Для  расчета  влияния  факторов  абсолютный  прирост  исследуемого  фактора  умножают  на  базовое  значение  показателей,  стоящих  справа  от  него  в  модели  и  на  фактическое  значение  показателей,  стоящих  слева.  При  записи  формулы  сначала  пишется  количественный  показатель,  затем  качественный.

  В  данном  случае  пример  имеет  вид:

1. Влияние  изменения  количественного  фактора

?Nт  =  (Т1 – Т0)  *  Пт 0  =  ? Т  *  Пт  0

 ?Nт  =  10* 55  =  550 

1. Влияние  изменения  качественного  фактора

?Nп_т  =  Т1  *  (Пт 1 – Пт 0)    =   Т  1*  ?Пт 

?Nп_т  =  50  * 1 =  50 

50+550 = 600

3. Интегральный  метод 

Предыдущие   способы  имеют  существенный  недостаток.  При  их  использовании  исходят  из  того,  что  факторы  изменяются  независимо  друг  от  друга.  На  самом  деле  факторы  изменяются  совместно,  и  от  этой  взаимосвязи  получается  дополнительный  прирост  результативного  показателя,  который  при  применении  вышеперечисленных  способов  приписывается  одному  из  факторов,  как  правило,  последнему.  В  связи  с  этим  величина  влияния  факторов  зависит  от  местоположения  факторов  в  модели.  Чтобы  избавиться  от  этого  недостатка,  существует  интегральный  метод,  при  котором  дополнительный  прирост  результативного  показателя  делится  ровно  между  факторами.

При  использовании  интегрального  метода  расчеты  проводятся  на  основе  базовых  значений  показателя,  а  неразложимый  остаток  распределяется  между  факторами  поровну.  

1. Влияние  изменения  численности  персонала  -  количественного  фактора 

?Nт =  ?  Т  *  Пт 0  +  (?Т ? Пт/2) 

?Nт  =  10 * 55  +  10*1/2 =  550 + 5 = 555

1. Влияние  изменение  производительности  труда  -  качественного  фактора 

?Nп_т  = ?  Пт  *  Т 0  +  (?Т ? Пт/2)

?Nп_т  =  1 * 40 +  10*1/2  =  40 + 5 =  45. 

555 + 45  =  600