Тема 2
Анализ основных и оборотных средств предприятия
- 1. Анализ основных средств предприятия
- 2. Анализ оборотных средств предприятия
1. Анализ основных средств предприятия
Основные средства - это совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, ожидаемый срок полезного использования которых превышает один год, которые многократно участвуют в операционном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями.
К основным средствам относятся:
- здания,
- сооружения,
- машины и оборудование,
- измерительные и регулирующие приборы и устройства,
- жилища,
- вычислительная техника, оргтехника,
- транспортные средства,
- инструмент,
- производственный и хозяйственный инвентарь,
- рабочий, продуктивный и племенной скот,
- многолетние насаждения,
- прочие виды материальных основных фондов
По характеру использования в деятельности предприятия основные средства бывают “производственные” и “непроизводственные”.
К производственным основным средствам относят объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности. Это те основные фонды, которые принимают участие в производственном процессе непосредственно, (т. е. станки, оборудование) или создают условия для производственного процесса (т. е. здания и сооружения производственного назначения ).
Использование непроизводственных основных средств не имеет цели систематического получения прибыли. Они используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия (основные средства жилищно-коммунального хозяйства, учреждений науки, культуры, здравоохранения, клубов, стадионов, детских садов и т. п.). Непроизводственные основные средства также числятся на балансе предприятия, но сосредоточены в социальной сфере.
По степени участия в производственном процессе основные фонды делятся на:
1) Активную часть (машины, оборудование) непосредственно влияют на производство, количество и качество продукции. Их участие может быть измерено количеством часов работы, объемом работ.
2) Пассивную часть (здания, сооружения) – создают необходимые условия для производственного процесса.
Существуют различные виды денежной оценки основных средств. Для целей анализа используются следующие виды денежной оценки основных средств
1) Первоначальная стоимость - фактическая стоимость приобретения или строительства объекта, включая затраты на доставку и монтаж.
2) Остаточная стоимость - первоначальная стоимость за вычетом начисленного износа. Выражает стоимость основных средств, еще не перенесенную на изготовленную продукцию.
3) Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства основных фондов в новых производственных условиях. Определяется в процессе переоценки.
Анализ основных средств начинают с изучения их состава и движения.
Под составом основных средств понимают внутренние соотношения его частей, т. е. структуру. Под движением подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п.
Оценку движения основного капитала проводят по следующим показателям:
1.Коэффициент обновления:
S нов – стоимость новых основных средств, введенных в течение года
S к.г. – стоимость основных средств на конец года
Он отражает долю новых основных средств в составе всех основных фондов на конец периода.
2. Коэффициент выбытия
S выб – стоимость основных средств, выбывших в течение года
S н.г. – стоимость основных средств на начало года
Показывает, какая часть основных средств, имевшихся к началу периода, выбыла в течение периода из-за износа и ветхости.
3. Срок службы основных средств определяется величиной, обратной коэффициенту выбытия:
S выб – стоимость основных средств, выбывших в течение года
S н.г. – стоимость основных средств на начало года
Он характеризует фактический средний срок эксплуатации объектов основных средств.
4. Коэффициент интенсивности обновления:
S выб – стоимость основных средств, выбывших в течение года
S нов – стоимость новых основных средств, введенных в течение года
Он отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.
5. Коэффициент расширения парка:
Если количество поступивших основных средств превышает количество выбывшего оборудования, Kр > 0 - парк машин и оборудования расширяется.
Если количество поступивших и выбывших средств равны, Kр = 0 - парк остаётся без изменения.
Если количество поступивших объектов меньше количества выбывших, Kр < 0, парк сужается.
6. Коэффициент масштабности обновления:
S нов – стоимость новых основных средств, введенных в течение года
S н.г. – стоимость основных средств на начало года
Он отражает долю новых фондов по отношению к начальной величине основных средств.
Оценку технического состояния основных средств отражают следующие коэффициенты:
1. Коэффициент износа характеризует степень изношенности основных средств.
2. Коэффициент годности характеризует производственную способность основных средств. Чем он выше, тем лучше качественное состояние основных средств.
Данные коэффициенты могут быть детализированы по различным группам основных средств (производственные непроизводственные, активная часть/пассивная часть), Однако в современных условиях коэффициенты износа и годности дают лишь условную оценку технического состояния основных средств, поскольку сумма начисленного износа зависит прежде всего от приятой на предприятии политики начисления амортизации и не всегда совпадает с реальной степенью изношенности фондов.
Показатели эффективности использования основных средств:
1. Фондоотдача – важнейший показатель эффективности использования основных средств. Показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) было произведено в расчете на 1 рубль основных средств. Чем выше фондоотдача, тем более эффективно используются основные средства предприятия.
где Q – стоимость произведенной продукции
- среднегодовая стоимость основных средств
2. Фондоемкость показывает, какой объем основных средств (в стоимостном выражении) приходится в расчете на 1 рубль произведенной продукции. Рост фодоемкости говорит о том, что производство становится более затратным, а значит эффективность использования основных средств снижается.
где Q – стоимость произведенной продукции
- среднегодовая стоимость основных средств
3. Фондорентабельность показывает размер прибыли в расчете на 1 рубль стоимости основных средств предприятия. Его определяют отношением одного из показателей прибыли предприятия (валовой прибыли, прибыли от реализации, прибыль до налогообложения, чистой прибыли) к средней за год стоимости основных фондов.
где П – какой-либо вид прибыли предприятия
- среднегодовая стоимость основных средств
Для характеристики использования оборудования применяют следующие коэффициенты:
1. Коэффициент экстенсивной нагрузки характеризует использование оборудования по времени
где Т факт - время фактической работы оборудования;
Т max - максимально возможное время работы оборудования.
2. Коэффициент интенсивной нагрузки характеризует использование оборудования по мощности
Q факт- фактический выпуск продукции в единицу времени работы оборудования (фактически достигнутая производительность);
Q мах - теоретическая (паспортная) производительность оборудования.
3. Оценку использования оборудования по объёму работы осуществляют с помощью коэффициента интегральной нагрузки (обобщающий показатель):
Материально-техническую базу предприятия также оценивают показателями фондовооружённости и фондооснащённости
1. Фонвооруженность показывает размер активной части основных средств (в стоимостном выражении) приходящейся на 1 работника основного производства.
где Т осн – численность работников основного производства
акт - среднегодовая стоимость активной части основных средств
2. Фондооснащённость показывает сколько основных средств (в стоимостном выражении) приходится в расчете на 1работающего на предприятии (пояснить).
где Т – среднесписочная численность работников предприятия
акт - среднегодовая стоимость основных средств предприятия.
Фондовооружённость и фондооснащённость показывают, какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе производства один работник соответствующей группы персонала в среднем. Рост фондовооруженности и фондооснащенности обычно говорит об увеличении производственного потенциала предприятия.
2. Анализ оборотных средств предприятия
Оборотные активы — это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально — вещественную форму.
Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт полностью. Это
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.
Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости оборотных средств. Основными из них являются следующие:
1. Средняя продолжительность одного оборота в днях приблизительно характеризует среднее время, которое проходит от момента приобретения материалов до момента реализации продукции, изготовленной из этих материалов. Данный показатель может быть определен по следующей формуле:
По — средняя продолжительность одного оборота в днях;
СО — средний остаток оборотных средств за отчетный период;
ВР — выручка от реализации продукции за этот период (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов);
Т — число дней в отчетном периоде (в году — 360, в квартале — 90, в месяце — 30).
Показатель средней продолжительности одного оборота в днях может быть исчислен и другим способом, т.е. по формуле:
По — средняя продолжительность одного оборота в днях;
Т — число дней в отчетном периоде (в году — 360, в квартале — 90, в месяце — 30).
ЧО — число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период.
2. Второй показатель – коэффициент оборачиваемости — число оборотов, совершаемых оборотными средствами за отчетный период (коэффициент оборачиваемости) — также может быть получен двумя способами:
а) как отношение выручки от реализации продукции за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов к среднему остатку оборотных средств, т.е. по формуле:
где СО — средний остаток оборотных средств за отчетный период;
ВР — выручка от реализации продукции за этот период (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов);
Б) как отношение числа дней в отчетном периоде к средней продолжительности одного оборота в днях, т.е. по формуле:
где По — средняя продолжительность одного оборота в днях;
Т — число дней в отчетном периоде (в году — 360, в квартале — 90, в месяце — 30).
Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз обернулся средний остаток оборотного капитала за рассматриваемый период. По экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоотдачи.
3. Третий показатель оборачиваемости – коэффициент закрепления. Он характеризует средний размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 рубль объема реализованной продукции.
Он обратно пропорционален коэффициенту оборачиваемости и определяется как отношение среднего остатка оборотных средств к обороту по реализации продукции за данный период, т.е. по формуле:
где СО — средний остаток оборотных средств за отчетный период;
ВР — выручка от реализации продукции за этот период (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов);
ЧО — число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период.
По экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоемкости. Этот показатель выражается в копейках. Он дает представление о том, сколько копеек оборотных средств затрачивается для получения каждого рубля выручки от реализации продукции.
При анализе фактическая оборачиваемость сравнивается с оборачиваемостью за предыдущий отчетный период, а по тем видам оборотных активов, по которым организация устанавливает нормативы — также и с плановой оборачиваемостью. В результате такого сравнения определяется величина ускорения или замедления оборачиваемости.
Экономический эффект ускорения оборачиваемости заключается в том, что организация может с той же суммой оборотных средств произвести больше продукции, или произвести тот же объем продукции с меньшей суммой оборотных средств.