Сушность и задачи налогового контроля

Организация и методика налоговых проверок

Контрольные вопросы по предмету

0


Подпишитесь на бесплатную рассылку видео-курсов:

Текст видеолекции

Тема 1. Сущность и задачи налогового контроля.

 

1. Место налогового контроля в государственном финансовом контроле. Роль налоговых органов в налоговой политике РФ.

2. Сущность налогового контроля и его определение. Нормативные документы,  регламентирующие функционирование налоговых органов.

3.Определение контрольных функций  налоговых органов. Задачи и цели налоговых проверок. Права и полномочия налоговых органов при осуществлении налоговых проверок.

 

Государственный финансовый контроль определяется как контроль со стороны уполномо­ченных государством органов и организаций за законностью действий в процессе сбора, распределения и использования денежных фондов государства и му­ниципальных образований в целях осуществления эффективной финансовой по­литики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан.

 

Государственный

финансовый контроль

Бюджетный контроль

Страховой контроль

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговый контроль

                 

Банковский контроль

Валютный контроль

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Сферы государственного финансового контроля

 

Налоговый контроль - это деятельность, осуществляемая уполномочен­ными органами и их должностными лицами, путем проведения налоговых прове­рок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, а также в других формах, с целью соблюдения нало­гового законодательства и правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

Основными нормативными документами, регламен­тирующими порядок осуществления налогового контроля, являются Налоговый кодекс РФ часть 1 глава 14 и Закон РФ «О налоговых органах РФ» № 943-1 от 21 марта 1991 года (в редакции 2001 г.).

Субъектами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, таможенные органы и органы внутренних дел (Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД России).

Объектом государственного налогового контроля является вся совокупность налоговых отношений как императивных денежных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства.

Предметов налогового контроля выступают документальные, вещественные и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях, его действиях (бездействии). То есть к предметам налогового контроля можно отнести договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации, счета-фактуры, компьютерную информацию и т.д.

Вход

субъект налогового контроля

Процесс

объект налогового контроля

Выход  

результаты налогового контроля

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. Взаимодействие субъекта и объекта в системе налогового контроля

 

Прямая связь между последовательным входом, процессом и выходом обеспечивает результаты контрольного воздействия, исполь­зуемые для выработки управленческих решений. Обратная связь между выходом и входом подытоживает качество проведения налогового контроля, сигнализирует о степени его воздейст­вия на объект.

В зависимости от принадлежности субъектов налогового контроля к ветвям государственной власти можно выделить:

-       контроль органов законодательной (представительной) власти,

-       органов исполнительной власти,

-       органов судебной власти,

-       президентский контроль.

Методы государственного налогового контроля можно классифицировать следующим образом:

1.     воздействие на субъекты налоговых отношений, которые подразделяются, в свою очередь, на методы убеждения и принуждения, либо на прямые (административные) и косвенные (экономические) методы;

2.     совершение отдельных контрольных действий (методы процедурного характера);

3.     организация контрольной работы.

 

 

 

Принципы организации налогового контроля

Правомочность

Всеобъемлющая полнота

Недопущение причинения вреда плательщику

Превентивность

Скоординированность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3. Принципы организации налогового контроля

 

Осуществление налогового контроля предопределяет многообразие такти­ческих задач:

-   контроль за соблюдением налогового законодательства;

         - осуществление государственной регистрации юридических и физических;           - контроль за своевременной постановкой налогоплательщиков на учет;

-   контроль за правильностью ведения бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения;

-   контроль за правильностью исчисления налогов и сборов;

-   обеспечение полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Россий­ской Федерации;

-   наложение финансовых и административных штрафов за совершение на­логового правонарушения;

-   валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле;

-   профилактика налоговых правонарушений.

 

 

 

        

 

 

Регистрация и учет налогоплательщиков

Прием налоговой отчетности

Осуществление камеральных налоговых проверок

Начисление платежей к уплате                        (ввод информации)

Осуществление выездных налоговых проверок

Контроль за своевременностью уплаты начисленных сумм

Контроль за реализацией материалов проверок и уплатой доначисленных сумм налогов и санкций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Стадии налогового контроля

Необходимыми  признаками  любой  действенной  системы налогового контроля являются:

-       наличие  эффективной  системы  отбора  налогоплательщиков  для  проведения документальных проверок, дающей  возможность  выбрать  наиболее  оптимальное направление использования  ограниченных  кадровых  и  материальных  ресурсов налоговой  инспекции,  добиться  максимальной   результативности   налоговых проверок при минимальных затратах усилий и  средств,   за  счет  отбора  для проверок  таких  налогоплательщиков,   вероятность   обнаружения   налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

-       применение  эффективных  форм,  приемов  и  методов  налоговых  проверок, основанных как на  разработанной  налоговым  ведомством  единой  комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок,  так  и  на  прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам  широкие  полномочия в  сфере   налогового   контроля   для   воздействия   на   недобросовестных налогоплательщиков;

-       использование системы оценки  работы  налоговых  инспекторов,  позволяющей объективно  учесть  результаты  деятельности  каждого  из  них,   эффективно распределить нагрузку.