Тема 3. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов
Вопросы темы:
1. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке.
2. Учет кассовых операций и денежных документов.
3. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
6. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
7. Расчеты по оплате труда.
8. Учет расчетов с подотчетными лицами.
9. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
10. Учет операций по валютному счету.
11. Учет операций по расчетному счету.
1. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке
Для ведения безналичных расчетов организация обязана открыть расчетный (текущий) счет в банке РФ. Предприятие может иметь любое количество счетов. Расчетные счета открываются фирмами, находящимися на хозрасчетное и выделенным на самостоятельный баланс. Бюджетные организации открывают текущие счета.
Для открытия расчетного счета необходимо
На расчетный счет денежные средства поступают:
1. В качестве выручки от покупателей,
2. Неиспользованные денежные средства из кассы,
3. Дебиторская задолженность нетоварного характера (арендные платежи, страховые возмещения и др.)
4. Получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов
С расчетного счета денежные средства расходуются:
1. Оплата поставщикам за материалы и товары,
2. В кассу на неотложные нужды,
3. Погашение кредиторской задолженности нетоварного характера,
4. Погашение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов,
Суммы штрафов за нарушение налогового законодательства списываются с расчетного счета в бесспорном порядке в пределах 50000 рублей по каждому налогу и сбору.
Отношения с банком строятся на основании договора.
2. Учет кассовых операций и денежных документов
Наличные денежные средства организации должны хранится в специально оборудованном помещении – кассе. Касса должна быть оборудована решетками, железной дверью и сигнализацией. Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Сумма денежных средств, находящихся в кассе ограничена лимитом, который каждый год устанавливает банк организации. За превышение лимита хранения денежных средств предусмотрены штрафы.
Расчеты с физическими и юридическими лицами за продукцию, товары, полученные, услуги оказанные и работы выполненные осуществляются с использованием кассового аппарата. При этом сумма расчетов с юридическими лицами и частными предпринимателями не должна превышать 100 000 рублей по одной сделке. В противном случае на организацию налагается штраф.
3. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности
В своей хозяйственной деятельности предприятие вступает в отношение с другими организациями, несет обязательства по уплате налогов, сборов, а также выступает в качестве субъекта трудовых отношений. При этом возникают кредиторская и дебиторская задолженность. Расчеты по кредиторской и дебиторской задолженности учитываются на счетах шестого раздела плана счетов “Расчеты”. Дебиторская задолженность – это задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации. Она возникает при продаже товаров, выполнения работ, оказания услуг, выдаче кредитов и займов юридическим и физическим лицам, формировании уставного капитала, переплате налогов и сборов, а также поставщикам. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторы.
При этом задолженность показывает, какую сумму нам должны контрагенты. Кредиторской называется задолженность организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Данная задолженность образуется при закупке сырья, материалов, товаров для перепродажи, другого имущества, при начислении налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, начислении заработной платы, дивидендов учредителям, при получении авансов, кредитов и займов. Данная задолженность показывает, сколько мы должны заплатить по долгам. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам, по суммам, начисленным в бюджет и внебюджетные фонды, называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.
4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики относятся к дебиторам. Покупателями являются организации, частные предприниматели и физические лица, которые приобретают товары производимые организацией; заказчиками – субъекты, которым оказываются различные услуги, выполняются работы. Отношения с покупателем оформляются договором поставки или купли – продажи.
Расчеты с покупателем могут производиться различными способами. Самыми распространенными являются наличные и безналичные расчеты.
В процессе расчетов у предприятия может возникнуть сомнительная задолженность. Сомнительный долг – это задолженность не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
5. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Производственные запасы материальных и других ценностей необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями – поставщиками или прочими организациями на основе договоров поставки и купли – продажи.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся наличными и безналичными расчетами. Помимо товаров, организация ведет расчеты с поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги. Например, строительные и ремонтные работы, подаче тепла, воды, газа и др.
6. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Основная часть расчетов – это платежи.
7. Расчеты по оплате труда
Для осуществления своей деятельности организация нанимает работников и вступает с ними в трудовые отношения. При этом работники исполняют свои трудовые обязанности, а организация обязана выплачивать денежное вознаграждения за их труд, т.е. заработную плату. Трудовые отношения регулируются Трудовым Кодексом РФ. Между организацией и работником должен быть заключен трудовой договор. Он может быть индивидуальным и коллективным.
8. Учет расчетов с подотчетными лицами
При невозможности произвести расчеты непосредственно из кассы или с расчетного счета выдаются авансы под отчет соответствующим должностным лицам на определенные цели. Деньги могут выделяться на командировочные, операционные и хозяйственные расходы.
При осуществлении расчетов с помощью подотчетных сумм необходимо соблюдение следующих трех условий:
- Суммы расходуются строго на те цели, на которые они выданы,
- Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается,
- Новые авансы выдаются лишь при условии полного расчета за предыдущий аванс. Однако это условие противоречит структуре авансового отчета, в котором предусмотрена строка “остаток предыдущего аванса”.
9. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Помимо расчетов с покупателями и поставщиками организациям приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и другие), по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам. Указанные операции не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера.
10. Учет операций по валютному счету.
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.
К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) - на расчетный счет.
11. Учет операций по расчетному счету.
Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Государственного банка СССР от 30.10.1986 N 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" и другими нормативными правовыми актами Банка России.
Организация и банк подписывают договор на банковское обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета и, открывается лицевой счет для учета движения ее денежных средств. Необходимо отметить, что организации, имеющие расчетные счета, могут открывать своим подразделениям, филиалам, расположенным в других местах, текущие счета для осуществления операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы, с выполнением производственных задач и т.д.