Бюджетирование – это процесс составления планов, сводных смет, отражающих будущие результаты деятельности организации как в общем итак и отдельных структурных подразделений. Разработанные бюджеты применяются для воплощения управленческого контроля. Бюджет – количественное выражение плана, инструмент координации и контроля его исполнения.
Главный бюджет обхватывает производство, реализацию, распределение, финансирование. В нем в количественном выражении рассматривается будущая прибыль, денежные потоки.
Цели составления бюджета:
• Поддержка в планировании ежегодных операций.
• Координация деятельности разных подразделений и обеспечение гармоничности их функционирования.
• Проведение плановых заданий руководителей всевозможных центров ответственности.
• Стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации.
• Управление производством.
• Оценка эффективности работы руководителей.
Бюджетный цикл превосходно управляемых организаций состоит из следующих этапов:
1. Проектирование работы по организации, в общем, и по ее подразделениям, то есть сумма коллективных проектных услуг.
2. Разработка проекта бюджета.
3. Просчет вариантов плана и внесение коррективов.
4. Конечное планирование, проектирование обратной связи и учет меняющихся условий.
Генеральный (главной, мастер-бюджет) бюджет гарантирует как оперативное, так и финансовые управление. Бюджетирование считается обязательной частью кратковременного и долговременного планирования. Разработка бюджетов нужна, так как бюджетные данные целесообразнее применять в виде базы для оценки фактических результатов.
При помощи бюджетирования управление организации осуществляет контроль то, дабы интересы клерков организации не противоречили интересам организации. Бюджеты оказывают поддержка клерку. Высочайшее управление обязано многосторонне поддерживать бюджетирование и все аспекты контролируемой системы. Управление на основе бюджета не должно быть жестким, так как изменение условий функционирования организаций, заменяет и составленные планы.
Традиционно период бюджетирования составляет 1 год. Годовой бюджет разбивается по кварталам, а 1-ый квартал всегда по месяцам. На протяжении года бюджеты корректируются.
Обширно применяются непрерывные, скользящие бюджеты. Их суть содержится в том, что по мере как завершается месяц, квартал, к бюджету прибавляется новейший бюджет. Непрерывное бюджетирование гарантирует годовое прогнозирование.
Обилие форм бюджетов велико. Хотя все бюджеты содержат: сравнение экономных и отчетных этих, эти для нестандартных управленческих решений.
Упрощенная схема годового бюджета содержит:
• Бюджет продаж (программа сбыта) – разрабатывается на основе результатов маркетингового анализа и анализа выполнения программы в предшествующему плановому периоду. Время от времени объем сбыта ограничивается производственной мощностью – очень возможный объем продаж при условии, что все и все работают. Расчеты программы сбыта ведутся на основе последующих этих: списка предполагаемых к реализации продуктов; V реализации в натур-м выражении; плановая стоимость реализации по каждому изделию.
• Бюджет производства (производственная программа) – складывается в количественных показателях. Проблема его составления – удовлетворение покупательского спроса. Производственная программа разрабатывается на год с разбивкой по месяцам или разработкой на тот же отрезок времени, что и программа сбыта. Производственная программа детализируется по подраздел-м предприятия.
• Бюджет расходов и закупки основных материалов
При составлении этого бюджета делают два расчета: расхода и закупки основных материалов. При всем при этом производственная программа служит базой для расчетов расхода и закупки основных материалов.
Расчет закупки материалов делается при помощи балансового способа определения потребностей предприятия в материалах на намечаемый период.
Балансовое уравнение: Объем закупок материалов в натуральном выражении = расход основных материалов в натуральном выражении запасы, заданные на конец намечаемого периода, в натуральном выражении – запасы на начала планируемого периода.
• Бюджет по труду (бюджет затрат труда на главных производственных рабочих). Для этого нужна трудоёмкость изготовления производственной программы и часовая ставка. В случае если есть квалификационное разделение труда, то расчет ведётся в отдельности, как по ставкам, так и по трудоёмкости.
• Бюджет накладных производственных расходов – оформляется с целью определения уровня издержек по каждому подразделению и контроля издержек.
• Бюджет производственной себестоимости
Производственная себестоимость рассчитывается по-всякому, исходя из учетной системы предприятия.
Производственная себестоимость продукции складывается из производственных затрат, к которым будут относиться:
- основные материалы, с выделением отдельных видов материалов,
- з\п осн. пр. рабочих,
- ОПР накладные с выделением каждого структурного подразделения.
- Бюджет коммерческих расходов
- Бюджет управленческих расходов
- Прогнозный ОПУ
- Прогнозный баланс
- Бюджет капитала
- Бюджет движения денежных средств.