В системе правоохранительных органов России, осуществляющих функции защиты экономической безопасности государства и экономического суверенитета, важное место занимают таможенные органы РФ. На них возложены различные функции, в том числе правоохранительные и экономические. Правоохранительная деятельность системы таможенных органов, составной частью которой является реализация предусмотренной законом ответственности за нарушение таможенных правил, представляет собой один из важных аспектов деятельности Государственного таможенного комитета Российской Федерации.
Это направление деятельности федеральных таможенных органов осуществляется не только путем контроля за соблюдением таможенных правил, но и путем оказания превентивного, предупредительного воздействия, пресечения совершаемых или готовящихся к совершению правонарушении, а также применения соответствующих правовых норм в случае нарушения тех или иных таможенных правил.
Таможенное законодательство, регулируя совокупность общественных отношений в сфере таможенной деятельности, устанавливает ответственность за определенный круг нарушений таможенных правил представляющих различную степень общественной опасности и следствие этого влекущих возможность применения в зависимости т имеющихся оснований различных видов ответственности - гражданско-правовой, административной, уголовной. Посягательства в сфере таможенного дела закон разграничивает в зависимости от тяжести содеянного на преступления и проступки, но и те и другие являются, по существу, нарушением таможенных правил. Критерием же разграничения служит вред. причиненный правоохраняемым интересам.
Нарушения таможенных правил, ответственность за совершение которых предусматривается действующим законодательством, относятся к административным правонарушениям. В ряде случаев административная ответственность наступает только в том случае, если отсутствуют признаки уголовно наказуемых деяний (ст. 271, 274-279, 282, 283, 284, ч. 2 ст. 286 и ст. 287 ТК РФ. Виновные в их совершении несут ответственность в соответствии с нормами ТК РФ (ст. 249-288). Если же какие-либо отношения в этой сфере им не урегулированы, необходимо обращаться к нормам административного права.
Нарушением таможенных правил признается в соответствии со ст. 230 ТК РФ противоправное деяние, т. е. действие либо бездействие, посягающее на установленный ТК РФ и другими законодательными актами порядок перемещения, таможенного контроля, а также таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими.
Из приведенного определения следует, что нарушениями таможенных правил признаются действие или бездействие, посягающее на:
а) таможенный контроль, регламентируемый ТК РФ и Законом РФ «О таможенном тарифе», а также иными законодательными актами и международными договорами:
б) порядок перемещения (в том числе применения таможенных Режимов) через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств;
в) порядок таможенного контроля и таможенного оформления Уваров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ:
г) порядок обложения таможенными платежами и их уплаты. Предоставления таможенных льгот и пользования ими.
Таким образом, закон исчерпывающе определяет действия, признаваемые нарушением таможенных правил. Указание на противоправность означает не только объективную противоправность, т. е. нарушение таможенных правил способом, запрещенным законом, но и субъективную - отсутствие у субъекта нарушения права поступить таким образом.
Как и при совершении любого правонарушения, ответственность за нарушение таможенных правил возможна только при наличии общих ее основании - соответствия совершенного правонарушения всем признакам, регламентированным в законе, наличия субъекта и др. анализ которых необходим применительно к любому нарушению таможенных правил. Единственное исключение состоит в том, что такой элемент, как субъективная сторона, применительно к ответственности юридических лиц значения не имеет.
Совершенное на рушение таможенных правил влечет ответственность при наличии совокупности объективных и субъективных признаков, позволяющих признать содеянное правонарушением.
К объективным признакам относится объект посягательства, т. е. совокупность общественных отношений, на которые осуществляется посягательство или которым угрожает такое посягательство, и внешняя выраженность действий виновного, т. е. характеристика деяния.
Объект посягательства при нарушении таможенных правил определен таможенным законодательством - это порядок перемещения (включая применение таможенных режимов), таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств. перемещаемых через таможенную границу РФ, обложения таможенными платежами и их уплаты, а также предоставления таможенных льгот и пользования ими (ст. 230 ТК РФ).
Внешнюю выраженность деяния составляют действия (бездействие), совершаемые в определенное время и в определенном месте. Бездействие в правовом смысле означает не совершение лицом каких-либо действий, которые оно должно было и могло совершить. Например. ст. 256 ТК РФ предусматривает ответственность за отправление транспортного средства без разрешения таможенного органа, которое может быть совершено только путем активных действий, тогда как предусматриваемое ст. 250 ТК РФ нарушение, выражающееся в неуведомлении при ввозе товаров и транспортных средств о пересечении таможенной границы РФ, состоит в невыполнении действии. которые таможенный перевозчик должен был совершить (уведомить таможенные органы о пересечении таможенной границы), т. е. заключается в бездействии.
К субъективным признакам относится субъект - лицо, совершившее нарушение таможенных правил, и виновность, представляющая собой психическое отношение лица к совершаемому правонарушению.
В таможенном законодательстве исчерпывающе сформулированы основные требования, которые предъявляются к субъекту нарушения таможенных правил.
В соответствии со ст. 18. 231 ТК РФ ответственность за нарушение таможенных правил могут нести юридические лица (предприятия. учреждения и организации, а также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), физические липа и должностные лица. Специально оговорено. что ответственность за нарушение таможенных правил на общих основаниях несут военнослужащие и призванные на военные сборы, т. е. военнообязанные, а также иностранные граждане (ст. 232 и 233 ТК РФ). В случае привлечения к ответственности за нарушение таможенных правил юридических лиц должностные лица этих предприятий. учреждений или организаций либо другие работники, виновные в допущенном нарушении, также привлекаются к ответственности.
Таким образом, законодательством установлена двусубъектность ответственности за нарушение таможенных правил, при которой к административной ответственности могут одновременно привлекаться как физические лица, так и юридические лица. Практика деятельности таможенных органов свидетельствует, что двусубъектность ответственности применительно к таможенному делу имеет место и в торговом обороте, поскольку в ч. 7 ст. 231 ТК РФ сформулировано положение, согласно которому привлечение к ответственности юридических лип не освобождает от ответственности их должностных лиц за допущенное ими нарушение таможенных правил. Товарооборот представляет собой применительно к сфере таможенного дела основанное на нормах национального законодательства и с соблюдением положений международно-правовых актов обращение товаров, т. е. любого движимого имущества, в интересах сторон.
Возраст, начиная с которого физическое лицо может быть субъектом рассматриваемых- правонарушений, определен. законом в шестнадцать лет (ч. 3 ст. 231 ТК РФ).
Своего рода специальным субъектом является не просто физическое лицо. а государственный служащий, выполняющий в силу своего служебного положения определенные обязанности. Понятие государственного служащего дается в ст. 3 Федерального закона РФ от 11 июля 1995 г. «Об основах государственной службы Российской Федерации» - В законе используется термин «должностное» каковым может быть только государственный служащий, однако не каждый государственный служащий является должностным лицом.
Поскольку определения используемого понятия закон не дает, при решении вопроса о том. является ли тот или пион государственный служащий должностным лицом, т. е. законные требования которого носят юридический характер, следует исходить из того, вправе ли он совершать официальные действия, порождающие, изменяющие или прекращающие конкретные правоотношения. Для уяснения этих общих положений представляется целесообразным использовать критерии признания того или иного служащего должностным лицом сформулированные в примечании к ст. 285 УК РФ. Из числа всех государственных служащих категория должностных лиц характеризуется одним из следующих признаков: а) осуществление постоянно временно или по специальному полномочию функций представителя власти; б) осуществление постоянно, временно или по специальному полномочию организационно-распорядительных либо административно-хозяйственных функций в государственном органе, органе местного самоуправления.
Для возложения ответственности на должностных лип как специальных субъектов нарушения таможенных правил необходимо, чтобы в момент совершения правонарушения в их функциональные обязанности входи-то обеспечение выполнения требований, сформулированных таможенным законодательством.
Помимо возраста, к числу общих признаков физического лица как субъекта нарушения таможенных правил закон относит и вменяемость.
Вменяемость характеризует психическое состояние лица. заключающееся в его способности но состоянию здоровья, уровню социально-психического развития в определенном возрасте осознавать (фактический характер своих действии и их опасность, а также руководить ими в момент (или во время) совершения правонарушения и тем самым нести ответственность за их противоправность. Потому физическое лицо. которое в момент (или во время) совершения нарушения таможенных правил находилось в состоянии невменяемости. т. е. либо не могло вследствие хронического психического заболевания. временного расстройства психики, слабоумия или иного болезненного психического расстройства осознавать значение своих действии. либо не могло руководить ими, ответственности за совершенное правонарушение нести не может (ст. 235 ТК РФ).
Психическое отношение физических и должностных лиц к совершенному ими правонарушению относится к субъективным признакам и представляет собой вину. которая может выражаться как в умышленном нарушении таможенных правил, так и в неосторожном (ч. 5 ст. 231 ТК РФ). Применительно к юридическим липам вопрос о вине не рассматривается.
Наличие умысла как одной из установленных законом форм вины означает, что лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность либо неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления (прямой умысел) или не желало, но сознательно допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично (косвенный умысел).
Неосторожность как другая установленная законом форма вины при совершении тех или иных нарушений таможенных правил имеет место, когда лицо предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на их предотвращение (легкомыслие) либо не предвидело такой возможности, хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло их предвидеть (небрежность).
Регламентируя общие вопросы ответственности за нарушение таможенных правил, законодательство особо оговаривает, что ответственность исключается в случаях, когда правонарушение произошло вследствие действия непреодолимой силы (ч. 6 ст. 231 ТК РФ). Это соответствует условиям ответственности, закрепленным ГК РФ и действующим в сфере регулирования ответственности за нарушение таможенного законодательства.
Непреодолимая сила, т. е. форс-мажорные обстоятельства, представляет собой событие, вредные последствия которого не могли быть предотвращены обязанным лицом всеми доступными ему средствами. К таким обстоятельствам относятся явления стихийного характера - наводнение, шторм, землетрясение. ураган, сильный мороз, массовые беспорядки, военные действия и др. Однако освобождение от ответственности вследствие непреодолимой силы может иметь место лишь пря УСЛОВИИ, ч то соответствующие обстоятельства возникли до, а не после истечения срока, но окончании которого обязательство подлежало выполнению. Обязанность показывания того факта, что невыполнение тех или иных таможенных правил явилось следствием форс-мажорных обстоятельств. лежит на лице (физическом или юридическом), которое обязано было их выполнить.
Возможно освобождение правонарушителя от ответственности в связи с малозначительностью совершенного нарушения таможенных правил (ст. 240 ТК РФ).
Малозначительность означает незначительность как материального выражения последствий совершенного нарушения, гак и последствий нематериального характера. При малозначительности, являющейся оценочной категорией, виновному делается устное замечание. Вопрос о признании правонарушения малозначительным -, вопрос факта и относится всецело к компетенции должностного лица таможенною органа, рассматривающего материалы о допущенном нарушении таможенных правил.
К числу общих вопросов ответственности за нарушение таможенных правил относится регламентация обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность за нарушение таможенных правил. Эти обстоятельства носят объективный характер и должны подтверждаться материалами дела о правонарушении - объяснениями, справками, рапортами и т. п.
Наличие смягчающих обстоятельств свидетельствует о меньшей степени опасности как совершенного правонарушения, так и виновного лица, и позволяет смягчить налагаемое на него взыскание. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за нарушение таможенных правил (ст. 236 ТК РФ), можно подразделить на три группы: а) относящиеся к обстоятельствам самого нарушения (совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств: под влиянием угрозы или принуждения либо в СИЛУ материальной, служебной или иной зависимости), б) о I носящиеся к характеристике личности нарушителя (совершение правонарушения несовершеннолетним, беременной женщиной или женщиной, имеющей ребенка в возрасте до одного года) и в) относящиеся к повелению виновного после совершения правонарушения и представляющие собой деятельное раскаяние (активное способствование разрешению дела: добровольное устранение вредных последствий правонарушения). Этот перечень является примерным, поскольку должностному липу таможенного органа закон (ч. 2 ст. 236 ТК РФ) предоставляет право признать смягчающими и обстоятельства, не указанные в приведенном перечне. Например, в законе не указано такое обстоятельство, как исполнение приказа или распоряжения, но в зависимости от обстоятельств дела за ним может быть признано значение смягчающего ответственность.
С вопросом о наличии смягчающих обстоятельств связан вопрос о действии в таможенном праве принципа обратной силы закона в случае смягчения наказания. Как и в других отраслях права, в таможенном праве применяется общий принцип действия закона во времени и в пространстве: лицо. совершившее правонарушение, подлежит ответственности на основании законодательства, действовавшего во время и в месте совершения правонарушения. Акты, смягчающие либо устраняющие ответственность, имеют обратную силу. т. е. распространяются и на правонарушения, совершенные до их издания. Норма ст. 234 ТК РФ закрепила положение о том, что акты. смягчающие или устраняющие ответственность за нарушение таможенных правил, имеют обратную силу и, наоборот, устанавливающие или усиливающие ответственность - обратной силы не имеют.
Наличие отягчающих обстоятельств свидетельствует об относительно большей опасности как совершенного правонарушения, так и виновного лица. В отличие от перечня смягчающих обстоятельств, перечень отягчающих обстоятельств является исчерпывающим. Из этого следует, что при выборе меры взыскания должностное лицо не вправе руководствоваться каким-либо обстоятельством, хотя объективно и отягчающим ответственность виновного, но не содержащимся в перечне, приведенном в ст. 237 ТК РФ. И смягчающие, и спят чающие обстоятельства относятся как к обстоятельствам совершения правонарушения (совершение нарушения таможенных правил в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах; вовлечение несовершеннолетнего в совершение нарушения таможенных правил; совершение нарушения таможенных правил группой лиц: повторное в течение года нарушение таможенных правил), так и к характеристике личности нарушителя (совершение нарушения таможенных правил лицом, ранее совершившим контрабанду или иное преступление, производство дознания по которому отнесено к компетенции таможенных органов РФ: совершение нарушения таможенных правил в состоянии опьянения), а также к поведению виновного после совершения правонарушения (продолжение противоправных действий, несмотря на требование должностного лица таможенного органа прекратить их).
В практической деятельности таможенных органов при реализации общих положений таможенного законодательства некоторые и • упомянутых выше отягчающих обстоятельств вызывают неоднозначное толкование, в связи с чем представляется необходимым уточнить их содержание. Предусматриваемое п. 2 ст. 237 ТК РФ такое отягчающее обстоятельство, как повторное в течение года совершение нарушения таможенных правил, имеет место, когда виновный, будучи привлечен к ответственности за ранее совершенное нарушение таможенных правил, в течение года со дня принятия решения о наложении на него взыскания вновь нарушил таможенные правила. Если же новое нарушение имело место по истечении года после наложения взыскания, оснований рассматривать это как отягчающее обстоятельство нет, так как учет первого нарушения исключен законом.
Потребности индивидуализации ответственности предполагает что при рассмотрении должностным лицом таможенного органа материалов о совершенном нарушении таможенных правил подлежат учету обстоятельс1ва дела. личность виновного и другие обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность виновного. Закон допускает возможность наложения на виновного взыскания ниже низшего предела, предусматриваемою за конкретное правонарушение (ст. 239 ТК РФ), по с обязательным приведением мотивов принятия того решения.
В случаях совершения одним лицом двух и более нарушении таможенных правил и одновременном привлечении за это к ответственности. применяется положение ст. 238 ТК РФ, согласно которому взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности, и принцип поглощения менее строгою взыскания более строгим (действующий. например, в сфере уголовного права) не применяется.
При решении вопроса об ответственности за нарушение таможенных правил важно установить, индивидуально или в соучастии совершено правонарушение, поскольку закон обязывает при наложении взыскания учитывать степень и характер участия каждою из соучастников. Согласно ст. 246 ТК РФ соучастием в нарушении таможенных правил признается умышленное совместное участие в этом правонарушении ДВУХ или более физических дин. Следовательно, о соучастии может идти речь только применительно к совершению нарушения физическими лицами что же касается юридических лиц. то закон не предусматривает такого субъекта соучастия, как юридическое лицо.
Соучастниками, исходя из положений указанной статьи, являются лица, принимавшие непосредственное участие в совершении тех или иных действии, в совокупности образующих нарушение таможенных правил. Соисполнительство или совиновничество - простая форма соучастия. Участие в совершении нарушения наряду с исполнителями организаторов, подстрекателей, пособников представляет собой сложную форму соучастия, характеризующуюся распределением ролей между ними, при которой одним пли несколькими исполнителями совершаются действия выражающиеся в нарушении таможенных правил, а другими участниками совершаются действия, непосредственно не выражающиеся в нарушении таможенных правил. но находящиеся в причинной связи с наступившим результатом - совершением нарушения таможенных правил. Деятельность организатора, подстрекателя и пособника в совокупности создае-1 реальную возможность для исполнителя совершить правонарушение. Именно наступивший результат в виде нарушения таможенных правил является внешним выражением совместности действий всех соучастников. Действия каждого из них могут быть различными по своему содержанию, но все они в совокупности необходимы для того, чтобы наступил соответствующий результат.
Закон определяет организатора как лицо организовавшее нарушение таможенных правил или руководившее его совершением, это наиболее опасный из всех соучастников; организаторская деятельность может выражаться в создании группы нарушителей таможенных правил, распространении ролей между соучастниками, разработке форм связи между ними и т. п.
Исполнителем является лицо, непосредственно совершившее нарушение таможенных правил, т. е. выполняющее действия, указанные в диспозиции той или иной статьи ТК РФ, регламентирующей ответственность за то или иное деяние.
Подстрекатель - лицо, склонившее к совершению нарушения таможенных правил. Действия подстрекателя могут быть самыми разнообразными (подкупы, угрозы, уговоры, просьбы); по форме подстрекательство может быть словесным, письменным, а также выражаться в конкретных действиях; для признания действий подстрекающими безразлично, какими мотивами руководствовался подстрекатель.
Пособник представляет собой лицо, содействовавшее нарушению таможенных правил указаниями, советами, предоставлением средств или устранением препятствий, а также лицо. заранее обещавшее скрыть следы правонарушения либо предметы, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил. Из сказанного следует, что в зависимости от способа оказания содействия в совершении правонарушения пособничество делится на два вила:интеллектуальное (дача исполнителю советов, указаний, заранее обещанное укрывательство) и физическое (предоставление средств, устранение препятствий), которое, в отличие от интеллектуального, может выражаться как в действиях, так и в бездействии.
Ответственность соучастников основывается на принципах равенства ответственное 1И (что не идентично равному наказанию). самостоятельности ответственности (каждый несет ответственность за собственные действия, являющиеся составной частью общих действий, имеющих целью достижение соответствующего противоправного результата) и индивидуализации меры взыскания в зависимости от степени общественной опасности сообща совершенного нарушения и соразмерно степени личного участия).
Таким образом, правонарушения, совершенные в соучастии. представляют большую опасность, нежели совершенные индивидуальным исполнителем, что находит отражение в соответствующих положениях таможенного законодательства и является весьма важным для правоприменительной деятельности таможенных органов РФ.
Поскольку применение взыскании за нарушение таможенных правил представляет собой разновидность применения мер государственного принуждения, в законодательстве исчерпывающе регламентирован вопрос о сроках наложения взысканий и сроках, но истечении которых виновный считается не подвергшимся взысканию за нарушение таможенных правил (этот вопрос был рассмотрен нами выше). Относящиеся к указанным срокам положения имеют важное значение для реализации ответственности в сфере нарушения таможенных правил. Их содержание сводится к следующему.
Законодателем дифференцированно определяются сроки возможного наложения мер взыскания в зависимости не только от вида (тяжести) правонарушения, но и от субъекта, на которого эти взыскания налагаются. «Гак, из всех предусматриваемых системой мер взыскания. регламентированной в ст. 242 ТК РФ, три наиболее мягкие - предупреждение, штраф и отзыв лицензии или квалификационного аттестата, выданных правомочным таможенным органом на осуществление определенных видов деятельности (п. 1-3 ст. 242 ТК РФ), на физических и должностных лиц могут налагаться не позднее двух месяцев со дня обнаружения допущенного нарушения, а для юридических лиц и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического липа. соответствующий срок составляет шесть месяцев, т. е. в три раза больше. В случаях, когда до истечения названных сроков (соответственно два и шесть месяцев) виновным лицом будет вновь совершено нарушение таможенных правил, течение срока прерывается и новый срок будет исчисляется уже с момента обнаружения повторного нарушения таможенных правил.
Более суровые взыскания - конфискация товаров и транспортных средств являющихся непосредственными объектами нарушений таможенных правил; взыскание стоимости товаров и транспортных средств: конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся объектами нарушения (п. 4-б ст. 242 ТК РФ), - налагаются независимо от времени совершения или обнаружения нарушения таможенных правил.
Применительно к срокам наложения взыскании за нарушение таможенных правил «закон содержит еще одно положение, важное для правоприменительной деятельности таможенных органов. Суть его сводится к регламентации ситуаций, когда в отношении совершенного нарушения было вынесено постановление либо об отказе в возбуждении уголовного дела, либо о прекращении уголовного дела. При наличии признаков нарушения таможенных правил сроки дли наложения взыскания исчисляются с момента получения таможенным органом решения об отказе в возбуждении УГОЛОВНОЮ дела иди о прекращении ранее возбужденного уголовного дела.
Наконец, последним аспектом рассмотрения общих вопросов ответственности за нарушение таможенных правил является вопрос о видах налагаемых взысканий.
Таможенное законодательство содержит исчерпывающий перечень взысканий, которые могут налагаться на виновных в нарушении таможенных правил (ст. 242 ТК РФ). Это прежде всего те взыскания, которые предусматриваются административным законодательством. а именно - предупреждение, штраф и конфискация предметов, являющихся непосредственным объектом нарушения. Вместе с тем специфика таможенного дела (оформления, контроля и перемещения товаров через таможенную границу) предопределила потребности законодательного установления и иных мер взыскания; отзыв лицензии или квалификационного аттестата, выданного таможенным органом на определенные виды деятельности; взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил: конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил.
Предусмотренные в перечне ст. 242 ТК РФ меры взыскания различаются в зависимости от того, применяются ли они в качестве основных или дополнительных. Только в качестве дополнительного (т. е. наряду с основным) может применяться такое взыскание, как отзыв лицензии или квалификационного аттестата, а в качестве как основного, так и дополнительного - взыскание стоимости товаров и транспортных средств.
Анализ перечисленных мер взыскания за нарушение таможенных правил позволяет констатировать, что их условно можно разделить на три группы - морального характера, пресекательного характера и имущественного характера.
К первой группе относится предупреждение. Это наиболее мягкая мера взыскания и представляет собой вид морального воздействия на виновного за совершение незначительных нарушений таможенных правил. В некоторых случаях, исходя из небольшой степени общественной опасности совершенного нарушения таможенных правил, законодатель считает возможным ограничиваться названной мерой превентивного воздействия на виновного, полагая это достаточным, чтобы в дальнейшем он не совершил новых нарушений. Предупреждение выносится в письменной форме в виде акта о наложении такого взыскания с соблюдением требований ст. 385 ТК РФ. Применяется предупреждение только в качестве основного вида взыскания.
Ко второй группе относится такое взыскание, как отзыв лицензии или квалификационного аттестата. Содержание этого вида взыскания предопределяет его как дополнительное. При характеристике рассматриваемого взыскания необходимо обратиться к положениям ст. 48, 54. 60, 77. 90. 147. 158 и др. ТК РФ, поскольку в них определяется порядок лицензирования таможенных режимов, определяющих статус перемещаемых через таможенную границу товаров и транспортных средств. Так, в соответствии с положениями ст. 48 ТК РФ учреждение таможенного склада предполагает лицензирование: магазин беспошлинной торговли также может учреждаться только при наличии лицензии (ст. 54 ТК РФ): свободный склад как помещение или иное мест, где действует таможенный режим свободного склада, учреждается лишь при наличии лицензии (ст. 77 ТК РФ) и т. д. Приведенные примеры показывают, что такая мера взыскания, как отзыв лицензии или квалификационного аттестата, может применяться только к специфическим субъектам, к которым относятся: владельцы таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных складов, складов временного хранения; таможенные брокеры, таможенные перевозчики либо специалисты по таможенному оформлению, деятельность которых предполагает наличие квалификационного аттестата, если нарушения таможенных правил совершены ими в связи с осуществлением деятельности, предусмотренной лицензией или квалификационным аттестатом.
Поскольку рассматриваемая мера взыскания применяется к перечисленным выше лицам в связи с осуществлением ими деятельности. разрешенной имеющейся лицензией или предопределяемой квалификационным аттестатом, это и является основанием для отнесения ее к мерам пресекательного характера.
Третья группа - взыскания имущественного характера - включает несколько мер; кратко проанализируем каждую из них.
Штраф относится законодателем к основным видам взыскания. Он применяется не только к физическим, но и к юридическим лицам. Такой вывод следует из анализа некоторых статей ТК РФ, регулирующих ответственность за нарушение таможенных правил. Так, ст. 263 ТК РФ устанавливает ответственность за нарушение сроков представления таможенному органу таможенной декларации, документов и дополнительных сведений. Субъектом совершения данного нарушения МОГУТ быть не только физические, но. главным образом, именно юридические липа, осуществляющие в своей экономической деятельности перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу, что сопряжено с представлением в таможенные органы необходимых документов.
Законодательство (ст. 243 ТК РФ) предусматривает разные виды штрафа. Это штраф:
а) исчисляемый в процентном отношении к стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения 1аможенных правил, определяемый их свободной (рыночной) ценой на день обнаружения нарушения таможенных правил (ст. 259, 271. 273 и др. ТК РФ);
б) исчисляемый применительно к размеру минимальной месячной оплаты труда, каковым является установленная законом минимальная месячная оплата труда на день совершения нарушения таможенных правил, а если этот день установить не представляется возможным, то исходя из такой оплаты на день обнаружения совершенного правонарушения (ст. 253, 258. 263, 267 и др. ТК РФ);
в) исчисляемый в кратном размере к сумме неуплаченных платежей, выплат и пр. (ст. 281 - 283 и др. ТК РФ).
Различия при определении вила штрафа в санкциях тех или иных статей гл. 39 ТК РФ отчетливо видны на следующих примерах. Так. санкция ст. 270 ТК РФ. предусматривающей ответственность за нарушение порядка возведения зданий, строений и сооружений в свободных таможенных зонах, в качестве меры взыскания указывает на штраф в размере от пятикратного до десятикратного размера минимальной месячной оплаты труда, т. е. один вид штрафа, а санкция ч. 1 ст. 271 ТК РФ, предусматривающей ответственность за невывоз за пределы таможенной территории РФ либо невозвращение на эту территорию товаров и транспортных средств - штраф в размере от ста до двухсот процентов стоимости товаров и транспортных средств. являющихся непосредственными объектами правонарушения, т. е. другой вид штрафа. Наконец, ряд статей предусматривает возможность наложения штрафа того или иного вида. Например, в санкции ст. 268 ТК РФ, регламентирующей ответственность за нарушение порядка переработки товаров, предусматривается в качестве. меры взыскания штраф в размере от десятикратного до двадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда либо в размере от десяти до ста процентов стоимости товаров, предназначенных для переработки.
Взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил; товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу РФ с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, а также транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил (1; дальнейшем - взыскание стоимости товаров и транспортных средств) - следующая мера взыскания имущественною характера (п. 4 ст. 242 ТК РФ).
Согласно закону (ст. 245 ТК РФ) эта мера может применяться в качестве как основного, так и дополнительного вида взыскания.
Содержание рассматриваемой меры состоит в принудительном изъятии денежной суммы, которая определяется свободной (рыночной) иеной товаров и транспортных средств на момент обнаружения правонарушения. В ряде статей гл. 39 ТК РФ, регламентирующей ответственность за конкретные нарушения таможенных правил, предусматривается сложность конфискации товаров и транспортных средств либо рыскание их стоимости. Например, в санкции ст. 276 ТК РФ. устанавливающей ответственность за перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу помимо таможенною контроля наряду со штрафом в качестве основной меры взыскания предусматривается и такая мера. как конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары помимо таможенного контроля, либо взыскание стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения.
В этих санкциях речь идет не о взыскании стоимости товаров как самостоятельном виде взыскания за нарушение таможенных правил. а о взыскании стоимости при невозможности конфискации, т. е. альтернатива конфискации в виде взыскания стоимости. ') то допускается только в случаях выявившейся на стадии исполнения постановления таможенною органа невозможности конфискации и, по существу, представляет собой замену реальной конфискации. Основанием. зля такого утверждения являются положения ст. 380 ТК РФ. определяющей порядок исполнения постановления таможенного органа, в ч. 3 которой устанавливается, что стоимость товаров и транспортных средств может взыскиваться только в случаях невозможности их конфискации.
Конфискация также является мерой взыскания за нарушение таможенных правил, носящей имущественный характер. Предусматриваются два вида конфискации - конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, а также товаров и транспортных средств со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу РФ с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил (в дальнейшем - конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил), и конфискация транспортных средств, на которых перевозились товары, являющиеся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, т. е. выступавших в качестве средства совершения нарушения (процессуальная конфискация).
Конфискация заключается в принудительном безвозмездном изъятии в собственность государства определенного имущества.
Конфискация транспортных средств, будучи также мерой взыскания, отличается от рассмотренной выше и является, по существу. специальной конфискацией, заключающейся в безвозмездном изъятии у нарушителей таможенных правил предметов, представляющих собой средство осуществления правонарушения. При специальной конфискации изымаются любые транспортные средства, используемые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование, на которых перевозились товары. Такая конфискация представляет собой меру процессуального обеспечения по делам о нарушении таможенных правил: изъятие осуществляется как в целях пресечения нарушений и обеспечения своевременного рассмотрения дел о допущенных нарушениях, гак и исполнения постановлений по таким делам.
Рассмотрение общих вопросов ответственности за нарушение таможенных правил свидетельствует о том. что таможенные органы в своей правоприменительном деятельности реализуют достаточно серьезные правовые санкции за те или иные установленные законом нарушения таможенных правил. Поэтому обеспечение законности при применении мер воздействия к виновным приобретает особенно важное значение.
Мерами такого обеспечения является систематический контроль со стороны вышестоящих таможенных органов, судебный контроль при рассмотрении жалоб и заявлении, касающихся действий должностных лиц таможенных органов, а также прокурорский надзор.
2. Виды нарушений таможенных правил
Для надлежащего осуществления таможенного дела важное значение имеет законодательная регламентация составов таможенных правонарушений и конкретных мер взыскания, которые применяются к виновным в их совершении физическим и юридическим лицам за то или иное нарушение. При этом важно подчеркнуть, что определение ответственности за те или иные нарушения таможенных правил представляет собой один из способов таможенного регулирования.
В правоприменительной деятельности, т. е. административном процессе по делам о нарушениях таможенных правил, таможенные органы для разрешения различных и многочисленных вопросов таможенно-правовой квалификации правонарушений постоянно обращаются к положениям экономической части ТК РФ, поскольку именно в этой части кодекса формулируются таможенные правила, нарушение которых происходит в результате невыполнения субъектом внешнеэкономической деятельности предъявляемых законом требований (разд. II-VI ТК РФ).
Кроме тою, для решения вопросов привлечения к ответственности за совершение того или иного предусмотренного законом нарушения таможенных правил должны быть четко определены все признаки субъекта таможенного правонарушения. Лицо может нести ответственность за нарушение таможенных правил только в том случае, если оно осуществляло перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и тем самым находилось в системе таможенных отношений, урегулированных таможенно-правовыми нормами, возлагающими на него обязанность выполнения определенных действии или функций.
Анализ таможенного законодательства показывает, что в ряде составов нарушении таможенных правил возможные субъекты ответственности указываются в конкретных нормах в общей форме. Например, ответственность за неуведомление или недостоверное уведомление о намерении вывезти товары и транспортные средства за пределы таможенной территории РФ (ст. 251 ТК РФ) может наступать в отношении осуществляющего вывоз таможенного перевозчика, обязанного выполнить предварительные операции, предшествующие основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим, поскольку лишь на него распространяются положения ст. 139-144 ТК РФ. В то же время применительно к ответственности за нарушение режима склада временного хранения (ст. 266 ТК РФ) из нормы закона неясно, кто может быть субъектом рассматриваемого правонарушения. хотя расширительное определение круга возможных субъектов недопустимо. Только анализ содержания объективной стороны рассматриваемого правонарушения с учетом положений экономической части ТК РФ позволяет установить, что ответственности может подлежать лишь лицо, непосредственно посягающее на порядок принятия необходимых мер по обеспечению выпуска или получения в распоряжение товаров и транспортных средств.
Таможенным законодательством (разд. 10 'I К РФ) предусматривается 40 видов нарушений таможенных правил. До принятия 18 июня 1993 г. ныне действующего Таможенного кодекса РФ ответственность за правонарушения в сфере таможенного деда наступала на основании норм административного законодательства, в котором предусматривалось 11 видов нарушений таможенных правил. Обстоятельством, также обусловившим расширение перечня нарушений таможенных правил, явилось введение новых таможенных режимов, таможенных брокеров и таможенных перевозчиков.
Расширение перечня нарушений таможенных правил почти в четыре раза можно объяснить стремлением законодателя в максимально возможной степени исключить ситуации недобросовестного, т. е. с нарушением установленных правил, осуществления внешнеэкономической деятельности. Это должно достигаться как посредством самого факта установления ответственности так и путем реального применения содержащихся в гл. 39 разд. 10 ТК РФ норм.
В гл. 39 сформулированы нормы, определяющие как круг и виды деяний, признаваемых нарушениями таможенных правил, так и виды и размеры взысканий, возлагаемых за их совершение.
Общим для всех предусматриваемых в ТК РФ нарушений, влекущих ответственность в соответствии с его положениями, является то, что все они посягают на правоотношения, регулирующие различные аспекты сферы таможенного дела. Различаются же они но степени общественной опасности, направленности на причинение вреда тем или иным аспектам деятельности в сфере таможенного дела, особенностями субъектов и т. д.
Могут быть предложены разнообразные критерии для классификации нарушений таможенных правил. Так. авторы сборника «Правоохранительная деятельность таможенных органов» справедливо полагают, что «все нарушения таможенных правил можно условно разделить на две категории: незначительные нарушения, не представляющие большой общественной опасности для экономических интересов РФ.; грубые нарушения таможенного законодательства, наносящие ущерб экономическим интересам. России, посягающие на установленные государством основные положения таможенного регулирования.
Классификация нарушений по степени наносимого ущерба - наиболее общая, она позволяет разграничить такие, например, нарушения таможенного законодательства, как непредоставление товаров и транспортных средств в месте доставки и невручение документов на них (ст. 253 ТК РФ) и нарушение порядка декларирования товаров и транспортных средств (ст. 262 ТК РФ), с одной стороны, и сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу (ст. 277 ТК РФ), и неисполнение банками и иными кредитными учреждениями решений таможенных органов (ст. 285 ТК РФ) - с другой. Различия в степени опасности перечисленных нарушений явны, наглядны. Совершенно очевидно, что нарушение порядка декларирования может быть следствием халатною о I ношения к своим обязанностям, тогда как сокрытие товаров от таможенною контроля - деятельность сознательная, поскольку используются тайники и другие способы, затрудняющие обнаружение товаров, одним товарам придается вид других. Цель предлагаемой классификации в том, чтобы отразить разнородность нарушений.
В литературе высказано мнение о том, что полным является деление всех таможенных нарушений на четыре группы, связанные с порядком: перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств; прохождения таможенного контроля: осуществления таможенного оформления: обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими'.
Наконец, предлагается и более подробная классификация. Так, авторами Комментария к Таможенному кодексу РФ в ею основу положен непосредственный объект посягательства, под которым следует понимать общественное отношение, охраняемое конкретном таможенно-правовой нормой. Исходя из этого выделяются следующие девять групп нарушении таможенных правил:
1. Нарушения установленного таможенным законодательством порядка проведения таможенного контроля (ст. 249, 257. 264 ТК РФ).
2. Нарушения против порядка ведения учета и предоставления отчетности таможенным органам (ст. 265 ТК РФ).
3. Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по соблюдению предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению транспортных средств под определенный таможенный режим (ст. 250-256 ТК РФ).
4. Нарушения, посягающие на порядок основного таможенного оформления (ст. 258-263, 266, 267 ТК РФ).
5. Нарушения требований и условий помещения товаров под определенный таможенный режим либо нарушение требований соответствующего таможенного режима (ст. 268-273 ТК РФ).
6. Нарушения порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу (ст. 274-279 ТК РФ).
7. Нарушения в проведении операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации (ст. 280 ТК РФ).
8. Нарушения установленного порядка уплаты таможенных платежей, а также предоставления таможенных льгот и пользования ими (ст. 281-284 Т К РФ).
9. Нарушения, связанные с невыполнением отдельными участниками таможенно-правовых отношений действующих в сфере таможенного дела правил (ст. 285-288 ТК РФ).
Практика деятельности таможенных органов свидетельствует о том, что не все составы правонарушений, классифицированные по любому из перечисленных трех оснований, имеют одинаковое распространение в правоприменительной деятельности, однако правовая характеристика каждого представляется значимой. Учитывая сказанное, полагаем необходимым дать краткую характеристику по элементам состава каждого предусматриваемого действующим таможенным законодательством правонарушения.