Местные налоги и сборы: особенности, виды, порядок установления.

Местные налоги и сборы регулируются статьей 15 НК РФ. В данной статье НК РФ содержится исчерпывающий перечень местных налогов и сборов. В п. 4 ст. 12 НК РФ установлено, что местными признаются налоги и сборы: - устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; - вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; - обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 N131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" установлено, что муниципальным образованием является городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения. При установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований имею право определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты местных налогов, если указанные элементы налогообложения не установлены в самом НК РФ. Эти же органы муниципальной власти могут устанавливать особенности определения налоговой базы по местным налогам, соответствующие налоговые льготы, основания и порядок их применения. Установленные местные налоги вводятся в действие на территории муниципального образования в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о введении местных налогов. Через эти же законные процедуры принимаются решения о прекращении действия местных налогов. Существует особый порядок установления и введения в действие для местных налогов в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На территории указанных субъектов РФ местные налоги устанавливаются НК РФ и законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о местных налогах, а не решениями представительных органов муниципальных образований, а так же, как и в случае с региональными налогами, - законодательными органами субъектов Российской Федерации, на территории которых расположено местное самоуправление. Исчерпывающий перечень местных налогов установлен ст. 15 НК РФ, а основные элементы каждого местного налога установлены во второй части НК РФ и в ряде случаев дополнены в решениях представительных органов муниципальных образований в соответствии с полномочиями, переданными на муниципальный уровень. Это: - Земельный налог – регулируется Главой 31 НК РФ; - Налог на имущество физических лиц – регулируется Главой 32 НК РФ. В настоящее время в Российской Федерации взимаются только два местных налога. Некоторые местные налоги и сборы, прежде включенные в НК РФ в перечень местных налогов и сборов, так и не были в введены в действие (например, налог на рекламу, местные лицензионные сборы). Другие же местные налоги были отменены (налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения).

Вопрос №2 Местные налоги и сборы:особенности, виды, порядок установления. Самая многочисленная группа — местные налоги и сборы. В числе налогов: • налог на имущество физических лиц; • земельный налог; • налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; • налог на рекламу; • налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; • налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Помимо них в данную группу входит значительное число всевозможных сборов. Платежи данной группы различаются между собой по порядку установления и взимания. Так, налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом их конкретные ставки определяются законодательством субъектов РФ или решениями органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено законами РФ. Налог на содержание жилищного фонда и объектов жилищно-культурной сферы имеет соответствующее целевое назначение. Налог на строительство промышленных объектов и курортный сбор могут быть введены органами местного самоуправления, на территории которых находится курортная местность. Кроме того, по решению представительных органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи: • налог на рекламу с юридических и физических лиц; • налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров с юридических и физических лиц; • целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели; • сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами; • лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями с юридических и физических лиц; • лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; • сбор за выдачу ордера на квартиру; • сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц; • сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции; • сбор за участие в бегах и на ипподромах с юридических и физических лиц; • сбор за выигрыш на бегах; • сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; • сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; • сбор за право проведения кино- и телесъемок; • сбор за уборку территорий населенных пунктов; • сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц; • сбор за право торговли. С введением законодательным органом власти субъекта РФ налога с продаж не должны взиматься многие из перечисленных местных налогов и сборов: налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за право торговли, налог на перепродажу автомобилей и др., в общем количестве 16 платежей. Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов. Необходимо подчеркнуть, что законодательство РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Дополнения к Закону «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. особо подчеркивают эту характеристику налоговой системы РФ. В соответствии с ними органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. По смыслу данной нормы и упомянутого Закона в целом это ограничение, помимо органов государственной власти, распространяется и на органы местного самоуправления. Следовательно, на территории Российской Федерации действует единая система налоговых доходов, перечень которых, независимо от их уровня, закрепляется законодательством РФ. Такая позиция закреплена и в НК РФ, согласно которому не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные им (п. 5 ст.12). Таким образом, законодательство РФ закрепило порядок установления налогов и сборов и других платежей, исходящий из принципа единства их системы и прерогативы представительных органов государственной власти и местного самоуправления на установление всех этих платежей независимо от их уровня.