ТЕМА 3

Анализ отчета о прибылях и убытках предприятия

1.     Сущность и структура отчета о прибылях и убытках (формы № 2)

2.     Основные аналитические возможности отчета о прибылях и убытках

В Отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

Доходы и расходы в отчете выделяют двух видов:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• прочие доходы и расходы.

Организация самостоятельно определяет, какие поступления относятся к доходам от обычных видов деятельности, какие — к прочим доходам, исходя из характера деятельности, вида доходов и условий их получения.

На основании данных о величине этих доходов и расходов в отчете рассчитываются следующие виды прибыли:

• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль.

Обычно в отчете приводятся данные за два сопоставимых периода, (отчетный и аналогичный период предыдущего года).

Структурно-логическая схема формирования финансовых

результатов организации

Основные аналитические возможности отчета о прибылях и убытках заключаются в том, что на основании данных формы №2 можно:

• исследовать динамику различных видов прибыли предприятия: валовой, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения и чистой прибыли;
• оценить, какие факторы и в какой мере повлияли на изменение различных видов прибыли, в частности как на динамику прибыли повлияли изменения выручки, себестоимости, коммерческих управленческих и прочих расходов, прочих доходов и т.п.
• рассчитать  и оценить различные показатели рентабельности, которые являются важнейшими показателями эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Классическая форма отчета о прибылях и убытках не слишком подходит для анализа. Поэтому для изучение результатов работы компании за год формируется аналитическая таблица, в которой будут выполнены все необходимые расчеты, а именно – горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках  (см. таблицу 3.1).

Таблица 3.1

Вертикальный и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации продукции предприятия в 2010 г. выросла почти на 8 тыс. руб. или на 23%, а себестоимость  - почти на 5,5 млн. руб. или на 19%. Поскольку в абсолютном выражении выручка увеличилась больше, чем себестоимость, возросла валовая прибыль предприятия, причем весьма существенно -  на 2,5 млн. руб. или на 49%.  

Коммерческие расходы предприятия в  2010 г. выросли в 2,5 раза. Поэтому прибыль от продаж выросла, но в меньшей степени, чем валовая прибыль: ее прирост составил 4,7 млн. руб. или 12%.

В 2010 г. уменьшились практически все составляющие раздела «прочие доходы и расходы предприятия»: проценты к уплате почти на 1,5% млн. руб., прочие расходы на 7,5 млн. руб. и прочие доходы на 7 млн. руб.  В целом, прочие расходы  уменьшились в большей степени, чем прочие доходы. В результате прибыль до налогообложения  выросла на 24%.

Отложенные налоговые активы фирмы в 2010 г. выросли в 3 раза, а отложенные налоговые обязательства – снизились на 6%. Это положительного повлияло на размер чистой прибыли, который в 2010 г. вырос на 3,4 млн. руб. или на 19%.

В целом, проведенный горизонтальный анализ позволил установить, что  доходы по обычным видам деятельности росли опережающими темпами по сравнению с расходами по обычным видам деятельности. А прочие расходы сократились больше, чем прочие доходы. В результате увеличились все виды прибыли предприятия, что положительно характеризует деятельность предприятия и говорит об увеличении количества ресурсов, остающихся в его распоряжении.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках – это расчет  удельного веса всех строк данной формы в выручке от реализации продукции которую примем за 100%.  Как видно из проведенных расчетов, на 3,17% снизилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает снижение затратоемкости продукции и  повышение эффективности основной деятельности организации. Выросли также доля валовой и налогооблагаемой прибыли в выручке – что также положительно характеризует эффективность работы фирмы. Негативным моментом является небольшое снижение доли чистой прибыли в выручке – это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия несколько уменьшилась.

Таким образом,  основные аналитические возможности отчета о прибылях и убытках заключаются в следующем: данный отчет позволяет исследовать динамику различных видов доходов, расходов и прибылей предприятия и давать оценку эффективности деятельности предприятия.