Финансовая отчетность предприятия с 2011 года

Анализ финансовой отчетности

Контрольные вопросы по предмету

0


Подпишитесь на бесплатную рассылку видео-курсов:

Текст видеолекции

ТЕМА 6

Финансовая отчетность предприятия с 2011 г.

 

  1. 1.     Изменения форм финансовой отчетности  с 2011 г.
  2. 2.     Комплексная оценка финансовой отчетности предприятия.  

 

Правила бухгалтерского учета, равно как и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, в последнее время претерпели значительные изменения. 02.07.2010 вышел новый приказ Минфина "О формах бухгалтерской отчетности организаций".  Этим приказом утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, а также порядок их заполнения и представления. Бухгалтерская отчетность должна составляться по новым формам начиная с 2011 года и включать в себя:  

  1. Бухгалтерский баланс
  2. Отчет о прибылях и убытках
  3. Приложения к данным формам отчетности в виде:
  • отчета об изменениях капитала;
  • отчета о движении денежных средств;
  • отчета о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Основные отличия новых форм финансовой отчетности:

  1. У новых отчетных форм нет нумерации, есть только названия.
  2. Исчезла форма N5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
  3. Показатели статей баланса  будут приводиться не за 2, а за 3 периода (на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году).

 

Бухгалтерский баланс:

 

До 2011 г.

С 2011 г.

I. Внеоборотные активы

Запасы

Не содержит расшифровочных строк

-

Результаты исследования и разработок

Долгосрочные финансовые вложения

Финансовые

вложения

II. Оборотные активы

Незавершенное строительство

Исключена

Дебиторская задолженность

(до1 года)

 

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность

( более 1 года)

Краткосрочные финансовые вложения

Финансовые вложения

III. Капитал и резервы

-

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал

Добавочный капитал  

(без переоценки)

Резервный капитал

Не содержит расшифровку строки

IV. Долгосрочные пассивы

Займы и кредиты

Заемные средства

-

Резервы под условные обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Прочие обязательства

V. Краткосрочные пассивы

Займы и кредиты

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Отсутствуют расшифровочные строки

Задолженность перед участниками по выплате доходов

-

Прочие краткосрочные обязательства

Прочие обязательства

Отчет о прибылях и убытках

 

В отличие от баланса, в отчет о прибылях и убытках внесено значительно меньше корректировок.

В конце отчета в разделе "Справочно" с 2011 г. должна отражаться следующая информация:

  •   результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  •  результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  •  совокупный финансовый результат периода, которые рассчитывается как сумма двух предыдущих показателей и строки  «Чистая прибыль (убыток)».

 

Отчет об изменениях капитала

До 2011 г.

С 2011 г.

Раздел 1 Формы

Содержание осталось схожим, поменялось название самого раздела, некоторые строки исключили, некоторые добавили, по иному сгруппировали строки по статьям раздела, убрали свободные строки и уменьшили количество отчетных дат, на которые должна представляться информация

Название Раздела 1

«Изменения капитала»

«Движение капитала»

Структура раздела 1 Формы

Указывается остаток на конец года, предшествующего предыдущему, предыдущего и отчетного и остаток на начало предыдущего и отчетного годов (было 5 отчетных дат)

Указываются остатки на конец года, предшествующего предыдущему, предыдущего и отчетного (стало 3 отчетные даты)

Графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» в прежней форме отсутствовала, информация о собственных акциях указывалась только по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» бухгалтерского баланса

Графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Строка «Отчисления в резервный фонд»

Строка «Изменение резервного капитала»

Строка «Результат от пересчета иностранных валют»

Строка «Переоценка имущества»

Строка «Изменения в учетной политике»

Строка «Изменения в учетной политике» из раздела 1 исключена

Появился отдельный раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств»

Переименована в «Переоценка имущества» и включена в перечень статей, за счет которых происходит увеличение/уменьшение капитала.

В прежней форме сумма убытка включалась в строку «Чистая прибыль» в круглых скобках

В новую форму включена отдельная строка «Убыток»

Отдельная строка «Доходы/расходы, относящиеся непосредственно на увеличение/уменьшение капитала» отсутствовала, информация включалась в одну из строк раздела либо в свободную строку

Строки «Доходы/расходы, относящиеся непосредственно на увеличение/уменьшение капитала»

Данные, связанные с изменением добавочного капитала включались в строку:
- «Результат от переоценки объектов основных средств»
- или «Результат от пересчета иностранных валют» 
- или свободную строку

Строка «Изменение добавочного капитала»

Раздел 2 Формы

Раздел 2 новой формы не имеет ничего общего с Разделом 2 действующей формы: ни названия, ни содержания. Прежний раздел 2 в своем наименовании «Резервы» и соответствующем содержании исключен, а на его месте (под разделом 2) представлен абсолютно новый раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

Название Раздела 2

«Резервы»

«Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

Структура Раздела 2 Формы

Раздел 2 формы содержит информацию о резервах:
- образованных в соответствии с законодательством
- образованных в соответствии с учредительными документами,
- оценочных,
- предстоящих расходов

Раздел 2 формы содержит информацию о корректировках величины всего капитала, нераспределенной прибыли в частности и других статей капитала, по которым осуществлены корректировки в связи изменением учетной политики и исправлением ошибок

Раздел 3 Формы

Раздел 3 действующей формы более информативен. Из раздела 3 новой формы исключены данные о полученных средствах целевого назначения. Изменилось название раздела. Для отражения информации добавлена еще одна дата года предшествующего прошедшему.

Название Раздела 3

«Справки»

«Чистые активы»

Содержит информацию:

- о чистых активах предприятия на начало и конец отчетного года,

- бюджетных и внебюджетных средствах, полученных предприятием на расходы по обычным видам деятельности и капитальные вложения во внеоборотные активы.

Содержит информацию о чистых активах предприятия на три отчетные даты: на конец годов предшествующего предыдущему, предыдущего и отчетного.

 

Отчет о движении денежных средств 

Бухгалтерская форма - «Отчет о движении денежных средств» будет содержать некоторые изменения, касающиеся названия показателей деятельности организации, а также способ их формирования в отчетной форме.

 

 

До 2011 г.

С 2011 г.

Поступило денежных средств по текущей деятельности

  1. Средства, полученные от покупателей и заказчиков
  2. Прочие доходы
  1. От продажи продукции, товаров, работ и услуг
  2. Арендные, лицензионные, комиссионные платежи, гонорары
  3. Прочие поступления

Направлено  денежных средств по текущей деятельности

  1. На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
  2. На оплату труда
  3. На выплату дивидендов, процентов
  4. На расчеты по налогам и сборам
  5. На прочие расходы
  1. На оплату товаров, работ, услуг
  2. На оплату труда
  3. На выплату процентов по долговым обязательствам
  4. На расчеты по налогам и сборам
  5. Прочие выплаты, перечисления

Поступило денежных средств по инвестиционной деятельности

  1. От продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
  2. От продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
  3. Полученные дивиденды
  4. Полученные проценты
  5. Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

 

  1. От продажи объектов основных средств и иного имущества                       
  2. Дивиденды, проценты по финансовым вложениям                
  3. Прочие поступления

Направлено денежных средств по инвестиционной деятельности

  1. Приобретение дочерних организаций
  2. Приобретение объектов основных средств и т.п.
  3. Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
  4. Займы, предоставленные другим организациям
  1. На приобретение объекта основных средств и нематериальных активов
  2. На финансовые вложения
  3. Прочие выплаты и перечисления

Поступило  денежных средств по финансовой деятельности

  1. От эмиссии акций или иных долевых бумаг
  2. От займов и кредитов, предоставленных другими организациями
  1. От кредитов и займов
  2. От бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования
  3. Вкладов участников
  4. Другие поступления

Расходование денежных средств по финансовой деятельности

  1. Погашение займов и кредитов (без процентов)
  2. Погашение обязательств по финансовой аренде
  1. Погашение кредитов и займов
  2. Выплата дивидендов          
  3. Прочие выплаты, перечисления

Находившийся в начале формы раздел «Остаток денежных средств на начало отчетного года» будет перемещен в конец новой формы с названием «Остаток денежных средств на начало отчетного периода», где также будет находиться раздел «Остаток денежных средств на конец отчетного года», переименованный на «Остаток денежных средств на конец отчетного периода».

В целом, следует отметить:

  • изменения, которые содержатся в новых формах отчетности, носят как позитивный, так и негативный характер;
  • позитивные изменения связаны с большим раскрытием информации в финансовых отчетах, с приближением к принципам МСФО, с усилением аналитической составляющей российских финансовых отчетов;
  • к негативным изменениям нужно отнести отсутствие необходимых комментариев Минфина России, скоординированности между новыми формами отчетности, Планом счетов и различными стандартами (ПБУ); наличие противоречий между отдельными положениями различных нормативных документов.